Forex Revaluation Ifrs

Normas Internacionais de Relato Financeiro Existem muitos padrões contábeis no mundo, com cada país usando uma versão de seus próprios princípios contábeis geralmente aceitos. Também conhecido como GAAP. Isso permite que as empresas denunciem suas demonstrações financeiras de acordo com o GAAP que se aplica a elas. A complicação reside no fato de a empresa fazer negócios em vários países. Como os investidores podem lidar com padrões múltiplos, quais são precisas e como as empresas podem ser comparadas com base em suas finanças. A resposta a essas questões reside na adoção das Normas Internacionais de Relato Financeiro. Ou IFRS, que está sendo desenvolvido e apoiado pelo International Accounting Standards Board (IASB). Com cada vez mais países adotando as IFRS como padrão contábil. Mais de 120 a partir de abril de 2011, investidores e analistas devem ser bem informados sobre como essa transição afeta o relatório da empresa e o que significa avançar. Para fazer isso, este artigo analisará os antecedentes das IFRS, os benefícios, seus objetivos, as diferenças fundamentais entre as IFRS e os US GAAP, e abordarão algumas das principais mudanças que ocorrem nas várias demonstrações financeiras ao converter para IFRS de US GAAP. Antecedentes e Visão Geral das IFRS As Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS) são um conjunto de normas internacionais de contabilidade que estabelece como determinadas transações e eventos devem ser relatados nas demonstrações financeiras. Baseia-se em princípios, em vez de regras rígidas, o que contrasta com o US GAAP, um padrão de contabilidade baseado em regras. Como resultado desta diferença fundamental, o IFRS permite que a administração use maior discrição e flexibilidade ao preparar as finanças da empresa. Nos últimos anos, tem havido uma tendência para um padrão contábil globalizado comum com IFRS usado em muitas partes do mundo, incluindo a União Européia. Hong Kong, Austrália, Rússia e Cingapura, entre outras nações. Em janeiro de 2011, o Canadá adotou oficialmente o padrão IFRS, com mais países passando de seus próprios requisitos contábeis para o padrão IFRS. A partir de dezembro de 2012, os Estados Unidos ainda operam de acordo com os US GAAP, por isso continua a ser visto se eles também mudarão. Benefícios das IFRS Acredita-se que as IFRS, quando adotadas em todo o mundo, beneficiarão os investidores e outros usuários das demonstrações financeiras, reduzindo o custo dos investimentos e aumentando a qualidade das informações fornecidas. Além disso, os investidores estarão mais dispostos a fornecer financiamento com maior transparência entre as diferentes demonstrações financeiras das empresas. Além disso, as corporações multinacionais servem para beneficiar o máximo com a necessidade de se reportar a um único padrão e, portanto, pode economizar dinheiro. Ele oferece o principal benefício em que é usado em mais de 120 países diferentes, enquanto US GAAP é usado apenas em um país. O IASB, no que diz respeito às IFRS, tem quatro objetivos declarados: 1. Desenvolver padrões contábeis globais que exigem transparência, comparabilidade e alta qualidade nas demonstrações financeiras 2. Incentivar padrões contábeis globais 3. Ao implementar padrões contábeis globais, levar em conta a Necessidades dos mercados emergentes 4. Convergir vários padrões contábeis nacionais com as normas contábeis globais Impacto das IFRS nas Demonstrações Contábeis Diferenças no Balanço patrimonial Algumas das diferenças no balanço entre US GAAP e IFRS incluem a forma como inventário, propriedade e equipamento, E boa vontade, é explicado. Inventário Dois padrões de método de inventário normalmente utilizados no passado foram FIFO (first-in, first-out) e LIFO (last-in, first-out). No entanto, a LIFO não é permitida de acordo com as IFRS, então as empresas que usaram LIFO no passado, de acordo com os US GAAP, em breve terão que mudar seu método de inventário para FIFO. Propriedade e equipamento Também conhecido como o imobilizado da empresa, do imóvel e do equipamento são relatados pelo custo inicial, menos a depreciação acumulada. O US GAAP não permite ajustes de propriedade e equipamentos ascendentes, enquanto que, de acordo com as IFRS, eles podem. Isso pode ter um impacto profundo nas empresas que informam. Por exemplo, se o equipamento for marcado para baixo, isso resulta em uma perda em uma declaração de renda das empresas. No entanto, se o recurso for marcado de acordo com o IFRS de um aumento de valor, o ajuste é registrado como um ganho, até o custo inicial. Qualquer outro ajuste para cima será reportado diretamente ao patrimônio. Goodwill Um ativo intangível. O goodwill é tratado de forma semelhante a bens e equipamentos. Assim como os bens e equipamentos, é relatado no balanço pelo custo inicial menos a amortização acumulada. Qualquer reavaliação descendente causará perda na demonstração do resultado e se estiver marcada, o que não está permitido nos US GAAP e, em seguida, um ganho é registrado até o valor do custo inicial. Qualquer ajuste além disso será relatado diretamente ao patrimônio líquido. Diferenças na Demonstração de Resultados Os critérios de receita e reconhecimento de receita de US GAAP e IFRS são ligeiramente diferentes. As principais filosofias são semelhantes, mas os US GAAP fornecem mais orientação específica da indústria do que as IFRS. Algumas das diferenças estão na forma como o custo dos produtos vendidos é determinado, as despesas operacionais da empresa e os contratos de construção. Diferenças de receita em relação aos contratos de construção Dependendo do método contábil adotado, a receita e lucro para projetos de construção podem ser afetados. De acordo com os US GAAP, se o resultado de um projeto não puder ser estimado, o método do contrato completo é necessário. No entanto, de acordo com as IFRS, se o resultado de um projeto não puder ser estimado, a receita é reconhecida apenas na extensão dos custos do contrato e o lucro só é reconhecido na conclusão do projeto. Custo dos produtos vendidos Uma vez que a LIFO não é permitida de acordo com as IFRS, as empresas LIFO devem converter seu estoque em termos FIFO nas notas de rodapé das finanças. Esta diferença é conhecida como reserva LIFO, e é calculada entre o CPV sob LIFO e FIFO. O benefício em fazer isso é um aumento na comparabilidade das empresas LIFO e FIFO. No entanto, uma vez que tudo está se movendo em direção às IFRS, o FIFO será o padrão avançando se os EUA aprovarem a legislação. Isso tem um efeito nas finanças de uma empresa. Em particular, durante períodos de alta inflação, uma empresa que usa LIFO reportará maior CPV e menor estoque em comparação com uma empresa que usa FIFO. O custo mais elevado dos produtos vendidos resulta em menor rentabilidade e menor lucro resulta em menores impostos sobre o rendimento. Os lucros mais baixos também resultarão em menor patrimônio para a empresa, o que afeta os ganhos retidos de forma negativa. Em contraste, em um baixo período inflacionário, os efeitos mencionados são revertidos. Algo a ter em mente para os analistas que convertem empresas LIFO em FIFO. Despesas Operacionais A IFRS não diferencia as despesas e as perdas, mas o US GAAP faz. Com as IFRS, as perdas resultantes de uma empresa principal das empresas estão incluídas nas despesas operacionais. Impacto das IFRS em Rácios Financeiros Além do alcance deste artigo, mas importante notar, é que há um impacto em mais de um índice financeiro ao converter os US GAAP em IFRS. Alguns deles incluem os índices atuais e rápidos (devido à diferença nos métodos de inventário), o índice de cobertura de juros (como o EBIT pode ser afetado pela diferença no CPV) e o retorno sobre os ativos (o lucro líquido também é afetado pelo CPV) , entre outros. Cabe ao analista ou ao investidor manter isso em mente ao tomar uma decisão de investimento. Prazos para a adopção dos Estados Unidos A partir de dezembro de 2012, a SEC decidiu que precisa de mais alguns meses antes de chegar a uma decisão final sobre se os EUA adotarão as IFRS. No entanto, com mais de 120 países que já adotaram as IFRS, os EUA podem não estar muito atrasados. The Bottom Line Existem inúmeras diferenças entre US GAAP e IFRS, e este artigo apenas abordou algumas das principais mudanças. No entanto, é evidente que a IFRS será o padrão de contabilidade dominante em frente. Com isso em mente, os analistas devem ter atenção ao comparar as demonstrações financeiras das IFRS e US GAAP. Eles também devem se certificar de compreender as principais características das IFRS, já que pode ser apenas uma questão de tempo antes de os EUA converterem de US GAAP para este padrão. Recolocação de Pré-Pagamentos em Moeda Estrangeira de acordo com IFRS Obviamente, estamos negociando entre si, Nossas próprias moedas são diferentes e as taxas de câmbio estão saltando constantemente. Estamos todos conscientes das regras básicas em relação à seleção da taxa de câmbio apropriada para aplicar. Quando se trata de transações mais complicadas, então é difícil aplicar as regras. Muitas vezes, recebo uma e a mesma pergunta: Caro Silvia, assinamos um contrato de produção e entrega de uma máquina específica para nossos negócios e pagamos o primeiro pagamento inicial em moeda estrangeira. Qual é a contabilidade correta para pagamentos antecipados em moeda estrangeira de acordo com IFRS Como as IFRS tratam o efeito da mudança de taxas de câmbio Deixe-me dizer-lhe que aqui, não é tudo preto ou branco. Depende de mais fatores, especialmente a natureza de um pré-pagamento específico. Deixe-me explicar o porquê e como. E deixe-me ilustrar 2 cenários diferentes nos exemplos. O que as regras dizem Como traduzir Como traduzir moeda estrangeira equivale a sua moeda funcional Como traduzir demonstrações financeiras de operações estrangeiras para moeda de apresentação. Quando você registra suas transações em moeda estrangeira durante o ano, você está traduzindo os montantes em moeda estrangeira para sua moeda funcional. O padrão IAS 21 prescreve: Inicialmente. Você deve calcular novamente todos os montantes em moeda estrangeira para sua moeda funcional à taxa de câmbio spot válida na data da transação posteriormente (ou seja, após o reconhecimento inicial). Em cada fechamento ou data de relato, você deve recalcular: Todos os itens monetários em moeda estrangeira usando a taxa de câmbio de fechamento na data de relato. Todos os itens não monetários em moeda estrangeira são contabilizados pelo custo histórico utilizando a taxa de câmbio histórica (na data de Transação) Todos os itens não monetários em moeda estrangeira são contabilizados ao valor justo utilizando a taxa de câmbio na data em que o valor justo foi determinado. Agora, vamos derrubar isso. Existem dois aspectos cruciais a serem avaliados: Data da transação A natureza do pré-pagamento. 1. Data da transação Tudo claro que, inicialmente, você deve usar a taxa de câmbio spot na data da transação para a tradução. Mas aqui, qual é a data da transação. É a data em que a transação primeiro se qualifica para reconhecimento de acordo com a IFRS. Claro, pode ser diferente para vários itens, por exemplo: para passivos financeiros: quando uma entidade se torna parte de uma provisão contratual de um contrato de propriedade, instalações e equipamentos: quando é provável que os benefícios econômicos futuros do ativo Fluxo para a entidade e o custo é mensurável de forma confiável. Embora isso pareça bastante direto, podem surgir algumas dificuldades na determinação da data da transação. Por exemplo, você recebe mercadorias no dia 1, fatura para esses bens no dia 3 e você paga por esses bens no dia 4, qual é a data da transação aqui. Qual taxa de câmbio deve ser aplicada dia 1, 3 ou 4 Bem, cubra isso em nosso exemplo , Apenas continue lendo. 2. A natureza do pagamento antecipado No que diz respeito à tradução subseqüente na taxa de fechamento, a IAS 21 faz a diferença entre itens monetários e itens não monetários: os itens monetários são convertidos por taxa de câmbio de fechamento. Os itens não monetários NÃO são reconduzidos, mas mantidos Na taxa original ou histórica. É o pagamento antecipado para o seu imobilizado monetário ou não monetário Bem, pode ser monetário ou não monetário Existe uma coisa que faz a diferença: um direito de receber ou obrigação de entregar um número fixo ou determinável de unidades de moeda . Os pagamentos antecipados como tal podem ou não levar esse recurso e você deve avaliar cada pagamento antecipado individualmente e com cuidado. Leia o contrato específico o que ele diz É reembolsável o seu pagamento antecipado e em que condições. Se houver uma cláusula de reembolso do depósito, qual a probabilidade de um reembolso na maioria dos casos, os pré-pagamentos feitos para a aquisição de ativos fixos ou quaisquer serviços de bens em geral Raramente são reembolsáveis, ou a probabilidade é muito baixa. Portanto, seu pré-pagamento para uma máquina é (na maioria dos casos) um item não monetário e, como resultado, você NÃO deve recalcular isso usando a taxa de fechamento no final do ano. O exemplo a seguir irá mostrar-lhe como contabilizar um pré-pagamento para a aquisição de uma máquina se ela for classificada como um activo não monetário. Exemplo 1 Pagamento antecipado para a aquisição de uma máquina Sua moeda funcional é de EUR e você entrou em um contrato para a produção de uma máquina com um fornecedor dos EUA. O custo total de uma máquina é de USD 100 000 e você concordou em pagar em 2 partes: Pagamento 1: USD 30 000 após a assinatura do contrato Pagamento 2: USD 70 000 após a entrega das máquinas. As datas e taxas de câmbio relevantes são as seguintes: Como e quando você deve contabilizar essas transações 4 de fevereiro 20X1: Contrato assinado Em 4 de fevereiro de 20X1, você celebrou um contrato. No entanto, nenhum ativo pode ser reconhecido de acordo com a IAS 16 Propriedade, planta e equipamento. Como critérios de reconhecimento não são atendidos. Da mesma forma, é necessário avaliar se você deve reconhecer alguma responsabilidade financeira ou não. Na maioria dos casos, nenhum passivo financeiro relacionado a compromissos firmes é reconhecido até que os bens sejam entregues (ou enviados, dependendo dos Incoterms), e os riscos e benefícios da propriedade passaram. Conclusão: não contabilizado em 4 de fevereiro de 20X1. 11 de fevereiro 20X1: Você pagou o primeiro pagamento de US $ 30 000. Em 11 de fevereiro de 20X1, os critérios de reconhecimento para reconhecimento de uma máquina na IAS 16 ainda não são atendidos. Lembre-se, você ainda não possui máquina. Neste ponto, você não pode controlar a máquina e, como resultado, os benefícios econômicos futuros que fluem para a entidade não são prováveis. Eu sei que muitas empresas adotaram prática similar, eles simplesmente reservam o primeiro pagamento como caixa de débito PPE 8211 e dinheiro de crédito. Não está correto, pois não há máquina. Então, qual é a entrada correta em 11 de fevereiro 20X1 Pagamentos antecipados de ativos de débito para PPE: 22 403 EUR (USD 30 000 1,3391) Crédito em dinheiro: 22 403 euros (USD 30 000 1,3391) Na prática, você usaria a taxa de câmbio dependendo das circunstâncias: Se você pagou US $ 30 000 da conta em euros: você usa a taxa em que seu banco recalculou a transação Se você pagou US $ 30 000 de sua conta USD: você aplica uma taxa oficialmente pronunciada, por exemplo, Taxa do Banco Central Europeu. 31 de dezembro de 20X1: data de relato Neste caso, o pré-pagamento de USD 30 000 para uma máquina não é monetário. Isso significa que não há recálculo. A sua demonstração da posição financeira mostrará o pagamento antecipado na taxa histórica, ou seja, num montante de EUR 22 403. 15 20 de janeiro de 20: Máquina entregue e propriedade transferida Esta é exatamente a data em que você ganha controle sobre a máquina. Neste ponto, os critérios de reconhecimento de acordo com IAS16 são atendidos e você pode reconhecer a máquina como sua propriedade, planta e equipamento. No entanto, a factura para a parte restante de USD 70 000 chegou em 20 de Janeiro de 20X2. Qual taxa de câmbio você deve aplicar Na data da transação. Nesse caso, a data da transação é 15 de janeiro de 20X2, quando uma máquina foi entregue e a entrega deu origem a um passivo financeiro. Como resultado, a sua entrada deve ser: Máquina de ativos de débito (PPE): 51 448 EUR (USD 70 000 1,3606) Fornecedores de passivos de crédito: 51 448 euros (USD 70 000 1,3606) Esta é uma aplicação muito rigorosa das regras IAS 21, mas Vamos ser um pouco mais prático. Pode ser aceitável aplicar a taxa de câmbio na data da factura em vez da data de entrega de uma máquina, especialmente quando há apenas uma pequena demora na emissão da factura. No entanto, se houver alguma grande mudança nas trocas estrangeiras, você deve ficar com a data de entrega das máquinas. 15 de janeiro de 20X2: quanto ao seu pré-pagamento. Na data de entrega das máquinas, você precisa reconhecer a máquina e mensurá-la ao custo. Uma parte do custo das máquinas é o pagamento antecipado pago após a assinatura dos contratos. O custo de uma máquina é um item não monetário, também não recalculamos nada e mantê-lo em taxas históricas. Portanto, você não recalcula nada e sua entrada é: Máquina de ativos de débito (PPE): 22 403 euros Pré-pagamentos de ativos de crédito para PPE: 22 403 euros Agora você pode argumentar, mas a data em que uma máquina aparece em suas demonstrações financeiras está em entrega , Então devemos recalcular o valor total de USD 100 000 com a taxa aplicável na entrega. Algumas empresas aplicam esse tratamento, mas não são realmente corretas e apresentam uma visão verdadeira e justa da transação. A verdade é que na entrega de máquinas, os critérios de reconhecimento são atendidos e você precisa reconhecer a máquina em 1 ponto. Mas, a medida do seu custo é uma questão diferente. O seu custo real incorrido é de USD 30 000 traduzido com taxa de câmbio na data do primeiro pagamento e USD 70 000 traduzido com taxa de câmbio na data de entrega. Por favor, apenas perceba que o pagamento antecipado de USD 30 000 não é mais um ativo USD. É o seu bem em euros. Por que tente olhar para ele desta forma: a maioria dos ativos não monetários deixa de ser ativos em moeda estrangeira no momento em que você os reconhece em suas contas. Então, você não tem um ativo (pré-pagamento) de USD 30 000 em seus livros, você tem um ativo (pré-pagamento) de EUR 22 403. 2 de fevereiro 20X2: a fatura é paga Isso deve ser claro. Você registra seu pagamento com a taxa de câmbio no local na data do pagamento e qualquer diferença é reconhecida no resultado. A sua entrada seria: fornecedores de passivos de débito: 51 448 euros (USD 70 000 1,3606) Crédito em dinheiro: EUR 51 860 (USD 70 000 1,3498) Débito PL Perda cambial com 412 euros (51 860 menos 51 448) O resumo de todas as contas As inscrições estão aqui: obrigado Silva por esse esforço educativo. Uma empresa acumula rendimentos de aluguel que cobra em moeda diferente mensalmente, pois prepara mensalmente suas contas de gestão. É este um item monetário ou não monetário Qual taxa de câmbio deve usar? A empresa precisa traduzir este item na data do relatório, devo acrescentar que os inquilinos não pagam necessariamente antes de se mudar para as instalações. Quando eles eventualmente pagam, como você o trata em 25 de janeiro de 2015 Querida Dasaa, essa questão não é tão fácil como parece, e, de fato, há muitos pontos de vista sobre isso. Portanto, a Fundação IFRS adicionou a agenda e formará alguma conclusão. Na prática, o tratamento varia, entidade por entidade, nação por nação. Se você está interessado, leia este artigo publicado em novembro de 2014 pela Fundação IFRS - ele lhe dará algumas abordagens. (Se o link não funcionar, copie isso para o seu navegador: media. ifrs. org2014IFRICNovemberIFRIC-Update-November-2014.htmlE) S. 26 de janeiro de 2015 Obrigado Prezado Silvia, eu tenho uma pergunta sobre a apresentação de pré-pagamentos , Quando você alocou, revisei os ifrs. E não ache isso especificamente. Apenas IAS 1, mencionou sobre materialidade na apresentação, por exemplo, em Per se você tiver um pré-pagamento sobre PPE, você deve apresentar que, como PPE, é similar se você tiver um pré-pagamento sobre estoque, você deve apresentar isso como inventário, está correto com IFRS. 27 de janeiro de 2015 Oi, Jim, infelizmente, não há orientação específica sobre esse assunto, então precisamos aplicar as regras gerais do IAS 1. Como o pagamento antecipado é de longo prazo (você não espera recuperar isso dentro de 12 meses e ele se tornará um PPE um dia), eu realmente o apresentaria na linha separada sob seu PPE 8211 como 8221pontos para a aquisição do PPE8221. É também o que a nossa legislação exige. Para mim, é mais apropriado mostrar isso ao lado do PPE em vez de em algum lugar nos empréstimos de longo prazo, a receber ou assim. Tenha um bom dia S. 29 de janeiro de 2015 obrigado pelo artigo. Eu tenho uma pergunta ligeiramente diferente porque eu tenho uma factura chf reservada em 2014 para despesas em 2015 compradas usando uma conta bancária chf com chf comprada em 2014 para pagar a fatura chf em dezembro de 2014. Contamos em GBP sendo uma empresa do Reino Unido. A fatura é uma assinatura para o ano civil de 2015. Para corrigir o custo de 2015 na gpb, compramos chf em outubro de 2014 para pagar a fatura no chf. Pagamos a factura em dezembro de 2014. contabilizamos a factura chf usando o chf no banco e colocamos o custo da fatura usando o banco chf para pagamentos antecipados no final de dezembro de 2014 com a visão de que esse custo será distribuído em 2015 uniformemente. O custo do pré-pagamento é igual ao custo do chf pago a partir do banco chf. Efectivamente, usamos a taxa média como proxy para taxa local para reservar a fatura chf. O chf comprado para pagar a factura foi registrado na taxa dada e comprada no banco. Nós contabilizamos o pagamento do fornecedor usando a taxa média como proxy para taxa local para pagar a fatura da conta do fornecedor. Todos os fx na conta do banco chf e do fornecedor foram para PampL e, em seguida, foram enviados para pagamentos antecipados para que o custo do pagamento antecipado fosse o custo de comprar o chf. A empresa sempre explicou isso desta forma, mas há pouca orientação para este tipo de situação em ifrs e gostaria de algum conselho. Quais são seus pontos de vista Obrigado Paul do Reino Unido Se o pagamento antecipado em moeda estrangeira não é para PPE, mas uma despesa, por exemplo, pagamos as despesas de aluguel em janeiro de 202152 em dezembro de 202151, pois é um item não monetário, então não devemos recalcular isso no final de dezembro de 202151 ( Data de relato), então, quando registramos a despesa de aluguel em janeiro de 202152 (Dr. Rental ExpenseCr. Prepayment), a despesa será mostrada na taxa histórica (dezembro de 202151), está correto. Muito obrigado 10 de setembro de 2015 11 de setembro , 2015 Obrigado por uma explicação clara sobre contabilidade e é um item monetário quando recebemos adiantamento para o pacote turístico do cliente. 16 de setembro de 2015 Oi Akshan, com pagamentos antecipados, não é cristalino e você precisa avaliar cada pré-pagamento com cuidado. Por exemplo. Se o adiantamento para o pacote turístico não for reembolsável, então indica que não é monetário. Leia mais aqui: ifrsboxmonetary-non-monetary S. 22 de setembro de 2015 Isso é claro para mim se o caso for AUC (activo em construção). Como sobre a aquisição de inventário (bens comerciais) é a taxa histórica do pagamento antecipado aplicado ao custo de estoque 25 de setembro de 2015. De agora em diante eu estou com o fã do coração. O artigo de Ur Moçou-me a fazer mais pesquisas em 26 de setembro de 2015. Gostaria de perguntar-lhe sobre o tratamento em moeda estrangeira do pagamento adiantado ao fornecedor para várias faturas. Como o pagamento feito não se relaciona com a factura única, algum tempo esta conta do fornecedor tem saldo de débito em algum momento saldo de crédito. Temos relacionamento familiar com o fornecedor e confio nele. A fim de fornecer o produto acabado que exigiu muitas etapas, por exemplo, a impressão, o material do amplificador de embalagem, etc., para dar-lhe conforto, pagamos principalmente o montante antecipado (não diz respeito a nenhuma factura única) para que ele possa usá-lo para produzir o produto acabado. Estou confuso qual taxa de câmbio usar. Posso usar taxa média e como 29 de setembro de 2015 eu tenho uma pergunta, se a despesa pré paga, como o seguro pré-pago, será item monetário e como isso afeta o ganho de perda na conversão de moeda